继续教育新版增值税政策旨在规范继续教育服务市场，保障纳税人合法权益，促进教育行业健康发展，政策自实施以来，对教育机构、纳税人及整个产业链产生了深远影响，以下从政策要点、影响分析及操作建议三方面进行解读。
政策核心要点
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适用范围
新政策明确适用于提供继续教育服务的机构，包括学历继续教育（如自考、开放大学）和非学历继续教育（如职业培训、专业技能提升），区分了一般纳税人和小规模纳税人,适用不同计税方法。 -
税率与征收率
- 一般纳税人：提供继续教育服务适用6%增值税税率，可抵扣进项税额。
- 小规模纳税人：适用3%征收率（2025年减按1%征收），季度销售额未超过10万元免征增值税。
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免税政策
以下情形免征增值税：- 符合条件的学历继续教育学费收入；
- 国家承认的职业技能培训，且由政府相关部门认证的机构提供。
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发票管理
教育机构需向学员开具增值税发票，其中免税项目需开具“免税”字样发票,征税项目需分别开具税率或征收率发票。
对相关主体的影响
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教育机构
- 一般纳税人：因可抵扣进项税，实际税负可能降低，但需规范财务核算；
- 小规模纳税人：减按1%征收率政策直接降低税负，但需关注销售额阈值，避免超范围征税。
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学员/企业
- 个人学员：取得合规发票可用于个税专项附加扣除（如继续教育）；
- 企业学员：支付的教育费用若取得增值税专用发票，可抵扣进项税额，降低企业成本。
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行业竞争
政策推动教育机构规范化运营，部分小机构因无法满足开票或税务合规要求退出市场,头部机构市场份额有望提升。
操作建议
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机构合规要点
- 及时办理一般纳税人或小规模纳税人资格认定；
- 区分免税与应税项目，分别核算销售额；
- 保存学员身份证明、课程协议等备查资料。
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学员注意事项
- 索取合规发票，核对发票内容与实际消费一致；
- 企业学员需确保发票类型符合抵扣条件（如专票）。
政策对比表（小规模纳税人）
| 项目 | 旧政策 | 新政策（2025年） |
|---|---|---|
| 征收率 | 3% | 减按1%征收 |
| 季度免税额度 | 9万元 | 10万元 |
| 发票要求 | 普通发票即可 | 可开具专票（需备案） |
FAQs
Q1：继续教育机构如何判断自身是否属于免税范围？
A1：需同时满足两个条件：一是提供学历继续教育或经政府部门认证的非学历继续教育；二是取得教育部门颁发的办学许可证，某职业技能培训中心若获得省级人社部门认证,其培训收入可享受免税政策。
Q2：企业学员支付的继续教育费用能否抵扣进项税？
A2：分情况处理：若取得增值税专用发票且用途为生产经营相关（如员工技能培训），可按规定抵扣；若为个人消费类培训（如兴趣爱好班），则不可抵扣，建议企业提前与机构沟通发票类型,确保合规抵扣。
