一般纳税人的教育费政策-梅苑双语网

需要明确的是，这里的“教育费”通常指的是教育费附加和地方教育附加，它们不属于税，而是随同增值税、消费税（简称“两税”）征收的一种附加费，对于一般纳税人来说,其核心计算方式和优惠政策与增值税紧密相关。

一般纳税人的教育费政策

核心政策概述

征收依据：以纳税人实际缴纳的增值税为计征依据。
征收范围：所有缴纳增值税的单位和个人,包括一般纳税人和小规模纳税人。
征收率：
- 教育费附加：3%
- 地方教育附加：2%
计算公式：
- 应交教育费附加 = 实际缴纳的增值税额 × 3%
- 应交地方教育附加 = 实际缴纳的增值税额 × 2%
- 合计征收率 = 3% + 2% = 5%

这是所有一般纳税人最需要关注的部分,因为直接关系到企业的税负。

这项政策虽然名义上是针对小规模纳税人的，但它深刻影响了市场环境，并直接改变了一般纳税人向小规模纳税人采购时的成本核算。

：自2025年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人月销售额10万元以下（含本数）的,免征增值税。
对一般纳税人的影响：
- 采购成本降低：当一般纳税人向符合条件的小规模纳税人采购货物或服务时，由于小规模纳税人可以免征增值税，因此其开具的普通发票上没有增值税额，这意味着一般纳税人无法获得进项税额抵扣，但采购的含税成本会显著降低。
- 发票选择：如果小规模纳税人自愿放弃免税并开具1%或3%的增值税专用发票，一般纳税人可以凭此专用发票抵扣进项税，企业需要根据自身的税负情况，权衡“降低采购成本”和“获得进项抵扣”哪个更有利。

这项政策直接减少了企业需要实际缴纳的增值税额,从而也减少了需要计提的教育费附加和地方教育附加。

：对符合条件的一般纳税人，当其期末增值税留抵税额大于零时,可以按规定申请一定比例的退税。
对附加费的影响：
- 计算基础变小：申请到增值税留抵退税后，企业当期实际缴纳的增值税额会减少（甚至为零）。
- 附加费随之减少：由于教育费附加和地方教育附加是以“实际缴纳的增值税”为计税依据，在获得留抵退税的期间，企业应缴纳的这两项附加费也会相应减少,从而进一步减轻了企业的税费负担。

任何导致一般纳税人实际缴纳增值税额减少的政策,都会直接减少教育费附加和地方教育附加的计提基数。

即征即退、先征后返（退）政策：对安置残疾人就业的增值税即征即退政策，企业先按规定缴纳增值税，然后收到返还的税款，在收到返还之前，附加费是按全额缴纳的；收到返还的增值税款后,这部分附加费通常也无法退还。
特定项目免征增值税：提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务等业务，免征增值税，如果一般纳税人的业务包含此类项目，那么该部分收入对应的增值税为零,附加费自然也为零。

一般纳税人通常采用“计提”的方式核算附加费。

假设： 某一般纳税人本月销项税额为100,000元，进项税额为60,000元，实际应缴纳增值税为40,000元。

计提时（通常在月末）

计算应交附加费：
- 教育费附加 = 40,000 × 3% = 1,200元
- 地方教育附加 = 40,000 × 2% = 800元
- 合计 = 1,200 + 800 = 2,000元
会计分录：
```
借：税金及附加 2,000
    贷：应交税费—应交教育费附加 1,200
        应交税费—应交地方教育附加 800
```
注：“税金及附加”科目是核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、土地使用税、车船税、印花税等相关税费。

实际缴纳时（次月申报期）

会计分录：

借：应交税费—应交教育费附加 1,200
    应交税费—应交地方教育附加 800
    贷：银行存款 2,000

给一般纳税人的建议：

关注采购策略：在采购时，要充分考虑供应商的身份（一般纳税人还是小规模纳税人）及其是否能提供增值税专用发票，结合自身的销项税率和税负水平,做出成本最优的决策。
用好留抵退税政策：如果企业符合条件，积极申请留抵退税，不仅能缓解现金流压力,还能直接降低附加费等附加税费。
合规核算：确保增值税的核算准确无误，因为附加费的计算基础就是增值税的实缴额,任何增值税核算上的差错都会导致附加费计算错误。
持续关注政策变化：税收政策时有调整，务必关注国家税务总局和地方税务局发布的最新公告,以确保企业享受所有应得的优惠政策。